今周刊『聰明報稅』

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 文／王欣

景氣低迷讓民眾荷包大幅縮水，再想到5月要報稅更讓人心情好不起來，不過在政府許多利多政策下，2009年有不少報稅新制可為上班族節省支出，隨著4大扣除額提高、課稅級距調整，如果上班族的收支狀況與去年差不多，今年報稅一定比去年省，民眾填寫申報單前，最好先睜大眼睛，避免權益受損。
 
 
 扣除額修正每人都有利
 
 
 立法院在去年12月12日三讀通過「所得稅法修正草案」，調高個人標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙特別扣除額及教育學費4大扣除額，且在今年5月報稅時就可適用，各項扣除額調高幅度約在2到5成之間，民眾善加利用，就能合理爭取退稅空間，小賺一筆加菜金。

其中，標準扣除額調高至7.3萬元（有配偶者提高至14.6萬元）、薪資扣除額和身心障礙特別扣除額都提高至10萬元，教育學費扣除額則從「每戶」2.5萬元改為按人頭計算「每人」2.5萬元。
 

 
 
 舉例來說，單身上班族今年在計算綜合所得淨額時，標準扣除額就多了2.7萬元、薪資扣除額多了2.2萬元，今年報稅至少增加4.9萬元的扣除額；如果家中有子女在校就讀，可拉高更多扣除額。例如，家中有3名子女就讀大學，夫婦兩人除了較去年多了5.4萬元的標準扣除額，還多了5萬元的教育扣除額（原本每戶只有2.5萬，現在改以人頭計算），增加10.4萬元的扣除額。
 
 
 13%稅率可省下1萬元稅金
 
 
 另外一大調整就是所得稅級距提高。舊的綜合所得稅級距已經適用了11年，隨著去年物價飆漲，達到所得稅法規定的調整門檻，課稅級距金額同時按照比率調高，在5月報稅時就適用新級距。

綜合所得稅按年所得淨額分成5級，各項課稅級距金額門檻都放寬將近10%，例如去年所得淨額在37萬元以下適用6%的綜合所得稅率，今年則改為年所得淨額41萬元以下就適用。
 

 
 
 依照綜所稅的計算方式，如果年所得淨額正好在新舊級距的調整區間，減稅空間會比較大。舉例而言，96年度所得淨額在105萬元的人，適用稅率為21%，應繳稅金高達11.54萬元【應納稅額＝綜合所得淨額×稅率（%）－累進差額，詳見今周刊《聰明報稅我最省》P19頁】。

不過，如果97年度所得淨額也是105萬元，在稅率級距調整之後，適用稅率就會出現變化，降為13%，今年應繳稅金變為10.78萬，一樣的所得淨額，應繳稅額瞬間少了7,600元。

由於4大扣除額及稅率級距全面調整，今年報稅時一定要仔細算清楚，除了扣除額別粗心少算到之外，更要注意自己適用的稅率級距，否則算錯多繳了，希望國稅局退稅給你，常常會一等再等。
 
 
 比一比 新舊稅率省多少？
 

 
 
 註：以【綜合所得淨額×稅率（%）－累進差額】公式算出應納稅額。 (本文摘至：今周刊季刊理財贏家系列《聰明報稅我最省》)
 
如何有效降低級距？
 
 
 儘管4大扣除額及所得稅級距提高，可自動省下部分稅金，不過，若想節省更多稅金，最好先清點自己的收支狀況，檢視自己的所得淨額會落在哪個課稅級距，如果落在課稅級距的交界，詳細檢視其他支出是否還有其他扣除額，想辦法將所得淨額減少，就可以調降一個級距省下稅金。

大眾銀行永春分行襄理尤麗萍指出，影響民眾繳納稅金最重要的關鍵在於所得淨額高低，不論賺多少錢，所得淨額認定都是依照收入所得減掉扣除額後計算，不少人的所得淨額剛好超過下個級距門檻一點點，就必須承擔較高稅率，其實這類「邊緣稅率」的民眾，還是有很多合法節稅空間，千萬不要忽視自己的權益。

首先，仔細檢查可抵扣項目有沒有少算。扶養親屬、人身保險費這些用來節稅最方便的「工具」不可漏之外，醫療費用最容易被忽略，仔細回想自己是否有醫療支出，在報稅申報日截止前補申請都還來得及。此外，在扶養親屬方面，兄弟姊妹間可逐一試算，比看看由誰申報稅金省最多。

 

 

如果今年已經來不及了，以下做法可以做為明年節稅要點參考。在12月底前，檢視今年度所得，若所得即將跨入下個級距門檻，可將執行業務所得、稿費等收入，協商等到明年初再請款、領錢，或是簽約要賣的房屋，等到明年再過戶，如此一來，就不會計入今年度的所得總額裡面。

 

(本文摘至：今周刊季刊理財贏家系列《聰明報稅我最省》)